Withholding tax: Налог “У Источника” в Сингапуре

Кто должен удерживать налог

В соответствии с законодательством Сингапура, лица (физические и юридические, т.н. Плательщик), которые производят платежи определенного характера (например, роялти, проценты, плата за технические услуги и т.п.) нерезидентной компании или физическому лицу (известному как Получатель) обязаны удержать процент от этого платежа и выплатить удержанную сумму (так называемый «налог у источника») в IRAS.

На какие платежи нерезиденту требуется удержание налога

Платежи за услуги, проценты, роялти, аренда движимого имущества и т. Д.
Выплаты директорам-нерезидентам, профессионалам, работникам сферы развлечений и международным рыночным агентам
Снятие иностранцев / PR со счета дополнительной пенсионной программы (SRS)
Распределение инвестиционных трастов недвижимости (REIT)

Определение статуса нерезидента

Чтобы определить, применяется ли налог у источника выплаты, Плательщик должен удостовериться, что платеж был произведен компании или физическому лицу, которое не является резидентом Сингапура.

Компания-нерезидент и ставки налога у источника

Компания является либо налоговым резидентом, либо нерезидентом Сингапура. В Сингапуре налоговое резидентство компании определяется местом, где осуществляется контроль и управление бизнесом.

«Контроль и управление» – это принятие решений по стратегическим вопросам, например, по политике и стратегии компании. Признаки контроля и управления компанией – это вопрос факта. Например, место проведения заседаний совета директоров компании, на которых принимаются стратегические решения, является ключевым фактором при определении того, где осуществляется контроль и управление.

И наоборот, компания является нерезидентом, если контроль и управление компанией не осуществляется в Сингапуре. Таким образом, место регистрации компании не обязательно указывает на налоговую резиденцию компании. Для получения более подробной информации вы можете перейти в раздел «Статус налогового резидента компании».

Ставки налога

В зависимости от характера платежа ставка удерживаемого налога будет варьироваться.

Согласно IRAS, налогом у источника облагаются следующие типы выплат компаниям-нерезидентам:

Оплата услуг, оказываемых в Сингапуре компанией-нерезидентом;
Платежи за использование или право на использование научных, технических, промышленных или коммерческих знаний;
Проценты, комиссии или сборы в связи с любой ссудой или задолженностью: сюда входят проценты по просроченным торговым счетам и проценты по условиям кредита, выплачиваемые поставщику-нерезиденту;
Роялти или другие платежи за использование или право использования любого движимого имущества;
Платежи за управление: это относится к платежам зарубежным компаниям, которые предоставляют услуги по управлению бизнесом;
Арендная плата или другие платежи за использование любого движимого имущества;
Платежи за покупку недвижимости у трейдера-нерезидента;
Выплаты по определенным структурированным финансовым продуктам;
Распределения инвестиционного фонда недвижимости (REIT);
Чартерные сборы за аренду кораблей и самолетов.

В таблице ниже приведены ставки на выплаты компаниям-нерезидентам:

Тип дохода	Налоговая ставка
Оплата услуг, оказываемых в Сингапуре компанией-нерезидентом	Определяется соответствующей ставкой корпоративного налога
Платежи за использование или право на использование научных, технических, промышленных или коммерческих знаний	10%
Проценты, комиссии или сборы в связи с любой ссудой или задолженностью: сюда входят проценты по просроченным торговым счетам и проценты по условиям кредита, выплачиваемые поставщику-нерезиденту	15%
Роялти или другие платежи за использование или право использования любого движимого имущества	15%
Платежи за управление: это относится к платежам зарубежным компаниям, которые предоставляют услуги по управлению бизнесом	Определяется соответствующей ставкой корпоративного налога
Арендная плата или другие платежи за использование любого движимого имущества	15%
Платежи за покупку недвижимости у трейдера-нерезидента	15%
Выплаты по определенным структурированным финансовым продуктам	15%
Распределения инвестиционного фонда недвижимости (REIT)	10%
Чартерные сборы за аренду кораблей и самолетов	0% – 2%

Ставки налога у источника в Сингапуре

Физические лица-нерезиденты и ставки налога у источника

Иностранный специалист (специалист-нерезидент)Иностранные специалисты – это лица, выполняющие любые профессиональные услуги по контракту (то есть лица, не являющиеся сотрудниками). Как правило, доход специалиста-нерезидента облагается налогом у источника по следующим ставкам:15% от валового дохода или сборов, или 22%, если специалист-нерезидент выбрал налог на чистую прибыль
Артист-нерезидентАртист, выступающий в Сингапуре, выступающий на контрактной основе или разово. Артисты-нерезиденты облагаются налогом у источника в размере 10%.
Иностранный директор, член совета директоров компании (директор-нерезидент). С вознаграждения директора-нерезидента взимается налог у источника выплаты в размере 22%.

Освобождение от двойного налогообложения по договору Double Treaty Agreement (DTA)

В Сингапуре действует обширная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA), которые могут снизить налоговое бремя для нерезидентов, получающих доход из источников в Сингапуре. Компания-нерезидент или физическое лицо, работающее в юрисдикции, имеющей налоговое соглашение с Сингапуром, будет платить по ставке, указанной в DTA. Обратите внимание, что размер ставки также будет зависеть от типа предоставляемых услуг и положений DTA.

Подача и уплата налогов у источника в IRAS

Компании должны подавать и уплачивать удерживаемый налог 15 числа второго месяца с даты выплаты нерезиденту. Например, если платеж был произведен 23 августа, удерживаемый налог должен быть произведен 15 октября.

Точную дату платежа следует определять, используя наиболее раннюю дату из следующих имеющихся документов:

Дата на контракте
Если контракта нет, укажите дату в счете.
Дата зачисления дохода на счет нерезидента.
Дата фактического платежа*

*При определении даты платежа компаниям не следует учитывать условия кредита.

Если компания не подаст и не уплатит налог у источника выплаты в установленный срок, IRAS выдаст уведомление о принудительном взыскании и будет наложен штраф в размере 5%.